澳洲會計師公會促請政府就財政預算案採取措施提升香港競爭力
今日，澳洲會計師公會向香港特別行政區政府提交了一系列針對2024-25年度財政預算案的建議。根據公會預計，香港在 2023-24 財政年度將面臨約 1,270 億港元的財政赤字，而財政儲備則約為 7,080 億港元。澳洲會計師公會敦促政府在即將公布的預算案中，平衡考量應對財赤，亦兼顧支持香港經濟復興和可持續發展。
吸引地區總部及投資
澳洲會計師公會大中華區稅務委員會聯席主席劉明揚先生認為，要改善香港的公共財政狀況，政府必須通過提升香港對企業、投資和人才的整體吸引力，以實現收入增長，「面對全球局勢的不確定性和波動性，許多公司正積極尋找亞洲的增長機會。香港應善用優勢，積極採取措施來吸引這些公司在香港建立地區總部，例如引入8.25%的利得稅優惠稅率。」
「海灣阿拉伯國家合作委員會（GCC，簡稱海合會）國家為香港提供了另一重機遇。透過更多政府間對話和雙邊合作，政府可以更積極地吸引海合會企業和資金來港。我們建議政府制定一系列針對性的稅務激勵措施，例如為在港設立地區總部的海合會企業提供兩年利得稅豁免，以鼓勵更多海合會企業在香港設立業務。而為了激活資本市場，我們建議投資者在港交所交易海合會企業的股票時獲豁免印花稅，為期三年。這一優惠也可拓展至對來自海合會的單一家族辦公室透過家族投資工具（FIHVs）所交易的香港私人和上市公司股票。」
「為了强化香港在海合會國家和中國内地之間的超級聯繫人角色，政府可以與內地有關部門探討，是否有可能豁免海合會國家主權基金通過香港在中國内地的戰略性產業投資（如可持續發展和新興科技等）所獲利息和股息的預扣稅。」
建設綠色活力城市
劉先生還強調應重點將香港打造成爲一座綠色又有活力的城市，以增强對企業和遊客的吸引力。他表示：「考慮到可持續性已成為投資決策的重要因素，政府應繼續大力發展綠色經濟。例如延長將於今年到期的『綠色和可持續金融資助計劃』，繼續資助合資格債券發行人和借款人。政府還可考慮為節能機械設備的購買成本提供150%的加計稅務扣減，並對香港企業發行綠色債券所產生的利息費用提供150%的加計稅務扣減。」
「為實現碳中和目標，政府應評估針對在香港排放大量溫室氣體的企業引入碳排放稅的可能性，最早可考慮於2026年開始推行。此外，我們亦建議對於破壞環境的行爲，要加大徵收罰款及實施處罰的力度。」
而對促進香港的盛事經濟，劉先生建議政府考慮對活動贊助費用提供150%的加計稅務扣減。
激發金融服務活力並檢討稅制
澳洲會計師公會大中華區稅務委員會副會長王文暉女士建議政府採取進一步措施來吸引家族辦公室來港落戶，激發金融行業的增長活力，「在評估單一家族辦公室在香港管理的家族投資控權工具（FIHVs）的資產，是否符合稅務寬減要求的最少 2.4 億港元的最低資產管理門檻時，政府應考慮允許對其在香港上市股票的投資以1.5倍數計入資產總額，但需設置上限。」
「此外，我們建議進一步擴大家族辦公室的稅務寬減投資範圍，將固定收益產品、古董、藝術品和虛擬資產等納入其中。我們還建議對基金經理和家族辦公室經理提供服務所得的費用收入提供8.25%的優惠稅率。」
王女士還强調了香港應加緊與更多司法管轄區簽署「全面性避免雙重課税協定(簡稱‘全面性協定’) 」，以減少雙重課稅情況，尤其應加快與澳洲磋商，「由於目前香港與澳洲尚未簽署全面性協定，因此澳洲近期正就稅務居民身份規則提出的變革，或會導致10萬居港的澳洲人顯著加重稅務負擔。」
「今年，政府將實施『新資本投資者入境計劃（CIES）』，以豐富人才庫並吸引新的資金流入香港。如果其他未簽署全面性協定的地區實施類似澳洲所提議的稅制變更，很有可能會打擊來自這些地區的優秀人才和高淨值人士的來港意願。因此，我們敦促政府投入更多努力推動與其他司法管轄區的全面性協定談判。」
為了配合不斷演變的經濟金融形勢、應對人口老齡化問題，並同時保持公共財政的健康，王女士代表澳洲會計師公會再次呼籲政府應全面檢討現時的本港稅制，評估稅改的可行性。
支持中小企業加快復常
澳洲會計師公會大中華區稅務委員會聯席主席陳銘嚴先生表示：「儘管整體經濟正在改善，但許多中小型企業還需要更多時間才能完全復常。其中一些企業仍面臨現金流困難和勞動力短缺等挑戰。」
他續表示：「我們建議將『中小企融資擔保計劃』中的八成信貸擔保產品、九成信貸擔保產品和百分百擔保特惠貸款的申請期限再延長12個月，旨在改善中小企的融資狀況。目前該計劃申請將於下個月截止。」
「為協助中小企應對『請人難』的問題，我們建議政府對聘用 60 歲及以上僱員的公司提供薪酬支出的額外稅務扣減。 我們亦建議政府檢視『行業輸入勞工計劃』，並考慮擴大範圍以涵蓋其他勞工嚴重短缺的行業。」
「為了令從大灣區內其他城市輸入的勞工獲得在港工作的資格許可，我們建議政府應向這些輸入勞工的僱主提供培訓津貼。」
提高市民生活質量並鼓勵生育
澳洲會計師公會建議政府實施紓困措施，以提高市民的生活質量並鼓勵生育。澳洲會計師公會大中華區稅務委員會趙健富先生表示：「政府應該積極推廣全民健康，例如為運動相關的開支引入最多 6,000 港元的稅務扣減。」
他續建議道：「為減輕納稅人的財務負擔，我們建議增加個人基本免稅額至150,000港元，增加居所貸款利息扣除額上限至15萬港元，並在隨後的財政年度增加薪俸稅項下的其他個人免稅額，幅度應至少與通貨膨脹保持一致。」
而就鼓勵生育方面，趙先生敦促政府重視育兒給家庭帶來的巨大經濟壓力。「政府必須採取支持性措施來幫助家庭應對這一挑戰。可考慮的措施包括推出上限6萬港元的育兒開支免稅額，或為中低收入家庭提供兒童照顧和幼兒教育的補助。」
附錄 – 就2024-25 年香港財政預算案的主要建議
1. 提升香港的競爭力
- 在遵從「侵蝕稅基及轉移利潤」（BEPS）的要求下，引入優惠稅率例如 8.25%，予以企業在港設立地區總部
- 向在港設立地區總部的海灣合作委員會(GCC，簡稱海合會)國家的企業，提供為期兩年的利得稅豁免
- 投資者在港交所交易海合會企業的股票時，獲豁免印花稅，為期三年
- 對由來自海合會的單一家族辦公室透過家族投資工具所交易的香港私人和上市公司股票豁免印花稅，為期三年。對涉及國際團體的大型藝術、文化和體育活動的贊助費用，實行150%的加計稅務扣減
2. 推動綠色經濟
- 延長將於2024年到期的「綠色和可持續金融資助計劃」
- 對本港企業發行的綠色債券所產生的利息費用，實施150%的加計稅務扣減
- 對本港企業由所發綠色債券產生的利息收入，予以稅務減免
- 與相關持份者咨詢探討，最早於2026年就大量排放溫室氣體的企業，引入碳排放稅
例如，對於排放25,000公噸二氧化碳以上的企業，初始稅率可定為100港元/公噸二氧化碳當量。 - 提高應課稅價值超過50萬港元的非電動車輛的首次登記稅稅率
3. 刺激金融服務業並檢討稅制
- 降低本港的股票交易印花稅，建議稅率與中國內地的印花稅率保持一致（僅針對賣方徵收 0.05%）
- 在確定為單一家族辦公室在香港管理的家族投資控權工具（FIHVs）是否滿足 2.4 億港元的最低管理資產 (AUM) 要求符合稅務寬減要求時，對在本港上市的股票投資採用 1.5 的乘數（但有上限）由單一家族辦公室管理的FIHV 優惠
- 擴大家族辦公室的稅務寬減投資範圍，將固定收益產品、古董、藝術品和虛擬資產等納入其中
- 對從事基金管理或從管理和諮詢基金和家族辦公室獲得的費用收入，提供例如稅務優惠待遇的激勵措施
- 增加「自由貿易協定(FTAs) 」和「全面性避免雙重課税協定（CDTAs）」的數量，例如推動與澳洲的CDTA談判
- 全面檢討現時的本港稅制
4. 支持中小企業
- 將「中小企融資擔保計劃」中的八成信貸擔保產品、九成信貸擔保產品和百分百擔保特惠貸款的申請期限再延長12個月
- 為聘用 60 歲及以上僱員的公司提供薪酬支出的額外稅務扣減
- 增加2023/24年度最終利得稅的100%退稅額，上限為10,000港元
- 檢視「行業輸入勞工計劃」，並考慮擴大範圍以涵蓋其他勞工嚴重短缺的行業
- 為了令從大灣區內其他城市輸入的勞工獲得在港工作的資格許可，向這些輸入勞工的僱主提供培訓津貼
5. 提高生活水平，鼓勵生育
- 為運動相關開支引入最多 6,000 港元的稅務扣減，以推廣全民健康
- 2023/24年度最終薪俸稅維持100%退稅，上限為10,000港元
- 個人基本免稅額增加至150,000港元
- 增加子女免稅額至每名子女150,000港元
- 增加已婚人士免稅額至300,000港元
- 在隨後的財政年度增加薪俸稅項下的其他個人免稅額，幅度應至少與通貨膨脹保持一致
- 居所貸款利息扣除額上限增加至15萬港元
- 住宅租金扣除額上限增至15萬港元
- 引入育兒開支免稅額，最高上限為60,000港元
- 為中低收入家庭提供兒童照顧和幼兒教育補助
- 向在服務不足的地區建立設施的托兒服務提供者提供補貼
6. 經濟多元化
- 擴大合資格研發支出的範圍，將外判到香港以外關聯方（尤其是大灣區其他地區）的研發活動支出納入其中
- 為數碼轉型相關的投資引入稅務優惠
- 在獨立專家評估的支持下，允許對非金錢類別的慈善捐贈（例如藝術品、古董、收藏品等）減稅
- 根據《稅務條例》第 88 條增加或取消向註冊慈善機構捐款的稅務扣除上限
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